Разделы сайта
Выбор редакции:
- Когда штраф передается судебным приставам и как его оплатить Узнать штрафы у приставов
- Чек выписанный на банковский счет
- Классическая политическая экономия: У
- Какие документы нужны для ипотеки в сбербанке
- Справка бти о принадлежности объекта недвижимого имущества
- Курсовая работа на тему “Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению” Организация учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- Управление кредитными рисками Внешний кредитный риск
- Что делать, если не платит страховая?
- Очередность исполнения требований кредиторов
- Как правильно тратить деньги?
Реклама
Раздел 3 персонифицированные сведения. Порядок заполнения расчета по страховым взносам |
РСВ по уволенным сотрудникам в части персональных сведений необходимо заполнять, пока не завершится текущий расчетный период. Однако внесение данных по ним в тех отчетных периодах, когда сотрудники уже были уволены, осуществляется с учетом особых требований. Рассмотрим, что это за требования. Принципы включения информации в РСВРСВ — это отчет, при создании которого были сохранены основные принципы формирования отчетности, подававшейся ранее во внебюджетные фонды. Один из этих принципов — наличие того периода (НК РФ называет его расчетным — п. 1 ст. 423), на протяжении которого данные в промежуточную отчетность заносятся нарастающими суммами. Он равен году. Отчетные периоды в нем возникают ежеквартально и имеют каждый свою протяженность, отсчитываемую от начала года. При этом сохранено и правило более детального отражения информации, относящейся к последнему кварталу периода отчета, из-за чего РСВ иногда называют отчетом за соответствующий квартал. Относится это правило и к разделу 3 РСВ, показывающему данные о выплаченных физлицу доходах и начисленных на них взносах на ОПС (подраздел 3.2) применительно к месяцам лишь последнего из кварталов периода отчета (п. 22.1 приложения № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Попадают ли в раздел 3 РСВ уволенные и чем они выделяются?В силу действия единого правила показа в течение расчетного периода данных, сформированных нарастающими суммами, в РСВ попадают и уволенные сотрудники. Информацию о них придется отражать в каждом из отчетов, сформированных за соответствующий период года, в котором работник уволился. Данные об уволившихся попадут (письма Минфина России от 20.10.2017 № 03-15-05/68646, от 21.09.2017 № 03-15-06/61030, ФНС России от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@, от 17.03.2017 № БС-4-11/4859):
Однако поскольку начислений уволенным до начала последнего квартала периода отчета сотрудникам уже не делается, то подраздел 3.2 по ним не заполняют (п. 22.2 приложения 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть из данных об уволенных в разделе 3 будут присутствовать только сведения, позволяющие идентифицировать это лицо (подраздел 3.1). ИтогиВ РСВ — отчет, составляемый нарастающими в течение года цифрами, — данные об уволенных сотрудниках должны включаться, пока год их увольнения не завершится. С учетом относящихся к уволенным сведений будут заполняться подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 и раздел 3 отчета. Подраздел 3.2 при показе персональных сведений в этом случае не заполняется. ФНС РФ утвердила бланк по исчислению страховых обязательств, начиная с 2017 года, расчет сдается уже по новой форме. В нашей редакции рассмотрим, как правильно заполнить раздел 3 расчет по страховым взносам, который является необходимым в составе нового отчета. Пояснения по формированию раздела содержатся в Письме ФНС № БС-4-11/4859. Третий раздел формы расчетов отражает персонифицированные данные обо всех наемных работниках, как застрахованных граждан. Обязательство по его формированию возлагается на всех плательщиков обязательного страхования (компании и ИП), в том числе на тех, у которых нет суммовых показателей за время формирования отчетности. В новую форму включаются все наемные работники, которым за текущий период производились денежные выплаты. В отношении наемных сотрудников, которым в прошедшем квартале не производились начисления, заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам производится без подпункта 3.2.
Если представленный в государственные органы расчет по страховым взносам 2017 раздел 3 не отвечает установленным инструкцией по заполнению требованиям, он считается не поданным. Следовательно, организации или ИП обязаны направить расчет с исправленными данными в установленный законом срок. Отчет сдается ежеквартально не позднее последнего числа наступающего за отчетным кварталом месяца. Какая информация отражается в разделе 3?Каждая организация или ИП, имеющая в штате наемных сотрудников, производит денежные исчисления за их отработанное время, а также осуществляет различные выплаты и пособия (премии). Эти суммы отражает расчет по страховым взносам раздел 3, инструкция по заполнению обязывает указывать все исчисленные суммы прошедшего квартала, в том числе поступления застрахованных трудящихся, которые были ранее уволены. Отметим, что нулевые показатели по разделу 3 маловероятны, так как у каждого предприятия есть наемные работники, как минимум руководитель компании, который относится к застрахованным сотрудникам. Даже без наличия начислений в отчетном периоде расчет по страховым взносам без раздела 3 не может быть представлен. Но тогда заполняется только подпункт 3.1 При формировании отчета по трудящимся, уволенным в прошлом периоде, в третьем разделе указывается код признака лица – это «1», и код категории – это «НР», то есть, как при заполнении персонифицированных данных работающих служащих. Много вопросов возникает по поводу отражения исчисленных денежных сумм по вынашиванию ребенка, родам и уходу за новорожденным до исполнения им 1,5 лет. В этом случае также составляется расчет по страховым взносам раздел 3, декретницы проходят и в подпункте 3.1 и в подпункте 3.2. Но рассчитанные суммы декретных и финансовые начисления по уходу в подпункте 3.2 указываются по строке 210, так как эти показатели идут в раздел иных выплат, необлагаемых обязательными взносами и налогами. Правила заполненияСогласно законодательно установленных правил расчет по страховым взносам раздел 3, образец которого можно скачать у нас на сайте, заполняется в разбивке по каждому застрахованному сотруднику. Инструкция по заполнению новой формы, утвержденная Приказом Фискальной Налоговой Службы в октябре 2016 года, дает четкие разъяснения по формированию каждой строки новой формы. Например, в пункте 22.6 описывается, как отражает расчет страховых взносов раздел 3 стр. 40 «Номер». В этой ячейке прописывается порядковый номер застрахованного лица. Причем способ отражения номеров выбирает сам работодатель. Возможно, это будет номер по порядку или табельный номер застрахованного сотрудника по журналу учета. Строка 150 «серия и номер» отражает паспортные сведения сотрудника. При ее заполнении знак «№» не пишется, а между знаками паспортных данных ставится пробел. Начальная часть содержит персонифицированную информацию в разбивке по каждому работнику. Если расчет сдается в первый раз, то в строке 010 указывается «0». Если требуется заполнить уточнение 3 раздела расчета по страховым взносам, то в этой ячейке проставляется «1», «2» и т.д., в зависимости от того, какой раз сдается уточнение. В строке 020 прописывается код периода расчета, для каждого из них предусмотрен свой код. Это:
Строка «030» соответствует 12 месяцам (году), в котором сдается форма. Все эти ячейки должны быть идентичными ячейкам «010», «020» и «030» титульного листа. Порядковый номер информации прописывается в строке «040», а дата составления расчета в строке «050». Чтобы не ошибиться и правильно заполнить расчет страховых взносов, пример заполнения раздел 3, представленный на нашем сайте поможет в этом. Подводя итоги, отметим, что Налоговое законодательство не освобождает работодателей от обязанности сдавать расчет с нулевыми показателями. В этом случае заполняется только раздел 3 начальная часть, в остальных подразделах 3 раздела формы проставляются прочерки. В суммовых ячейках ставятся «0». 30 января наступает последний день отчетного срока по РСВ за 2017 год. Практика показала, что его сдача не всегда проходит гладко. Разберемся с трудными местами этой формы и подскажем, как их обойти или исправить. Начиная с 2017 года администрирование страховых взносов перешло к ФНС. Федеральная налоговая служба своим приказом № ММВ-7-11/551 ввела в действие форму отчетности РСВ (КНД 115111) для страховых взносов со своими сроками, штрафами и ответственностью. Эта форма призвана заменить существовавшую ранее РСВ-1 (сведения о стаже передаются всё так-же в ПФР с формой ). Расчет страховых взносов подается в налоговую инспекцию всеми страхователями, то есть организациями и предпринимателями, которые осуществляют выплаты физлицам. Расчетным периодом для заполнения РСВ признается календарный год. В следующей таблице приведены отчетные периоды по этому расчету, а также сроки его представления. Таблица 1. Сроки подачи РСВ в 2018 годуСтрахователи со средней численностью застрахованных лиц за прошлый год 25 человек и более обязаны отчитываться в электронной форме. Правило распространяется и на новые организации с указанным количеством работников. Если количество застрахованных лиц менее 25 человек, то страхователь может отчитываться как в электронном, так и в бумажном виде. Правила заполнения расчетаПорядок заполнения формы утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В следующей таблице описано, какие разделы должны быть заполнены в тех или иных случаях.
Таблица 2. Заполнение разделов РСВ
Если в периоде не было начисления зарплаты, то подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно - так считают в ФНС (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Некоторые нюансы заполнения РСВОтражение расходов, не облагаемых взносамиНужно ли отражать в расчете расходы, которые не облагаются страховыми взносами? Ответ зависит от того, является ли выплата объектом по взносам или нет. Если нет, то и отражать ее не нужно. Если же выплата является объектом начисления , но по статье 422 НК РФ от взносов освобождена, то ее следует отразить в форме. При этом в расчете указывается облагаемая база - это сумма начисленных выплат, которая включается в объект обложения, уменьшенная на суммы, освобожденные от взносов.
Пояснение . Арендная плата не является объектом начисления страховых взносов, поэтому в РСВ не включается. А вот с пособием по уходу за ребенком все иначе. В общем случае выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ. Поэтому несмотря на то, что статья 422 Кодекса освобождает пособие по уходу за ребенком от обложения страховыми взносами, в РСВ такие выплаты включаются. Как заполнить расчет при совмещении УСН и ЕНВДЭту ситуацию пояснили в ФНС (письмо от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@). Правила такие:
Эти показатели должны соответствовать. Какой код тарифа плательщика выбрать? Компании, которые платят взносы по общему тарифу и совмещают «вмененку» и «упрощенку», должны указать любой из кодов «01», «02»,«03» . Приложение 1 к разделу 1 расчета заполняется ими в одном экземпляре. Правила заполнения Раздела 3Поля «Фамилия», «Имя», «Гражданство (код страны)» заполняются в обязательном порядке. При этом установлены определенные правила (таблица 3). Таблица 3. Правила заполнения Раздела 3 формы РСВ
Какие ошибки в РСВ нельзя допускатьМы уже писали о том, что начиная с текущего года . В частности, расширился перечень критичных ошибок. В следующей таблице мы собрали поля формы, ошибки в которых станут препятствием для сдачи РСВ. Таблица 4. Критичные данные формы РСВ
Если расчет не принятЕсли РСВ содержит критичные ошибки, ИФНС на следующий день должна направить страхователю уведомление об этом. На исправление отводятся такие сроки:
Если страхователь успеет исправиться в эти сроки, то штрафа не последует. СанкцииНарушителям сроков и порядка сдачи отчетности по РСВ грозят штрафы. Опоздание со сроками подачи расчета:
Серьезные штрафы грозят тем, кто занизит базу по взносам :
Кроме того, караются и нарушения порядка сдачи РСВ :
Частые ошибки в РСВНекорректные данные работниковНесоответствие данных застрахованных лиц, которые подают организации и ИП, тем сведениям, что содержатся в ФНС - распространенное основание для отказа в приеме РСВ. Такая ошибка возникает по двум причинам:
Расхождение по сумме взносов в целом и по отдельным работникамЕсли выявлено такое несоответствие, то есть строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно, то необходимо подать уточненный расчет. Несоответствие данных РСВ и 6-НДФЛНесмотря на то что во многих случаях данные этих отчетов не совпадают по объективным причинам, запросить пояснения по ним все-таки могут. Если выяснится, что расхождение возникли по причине ошибки, придется подавать уточненный РСВ. Неподача нулевого отчетаНекоторые страхователи считают, что при отсутствии показателей отчет подавать не нужно. Однако Налоговый кодекс не содержит правил, которые бы снимали со страхователей обязанность подавать нулевой РСВ. Этой формой организации и ИП информируют налоговый орган, что в отчетном периоде не производились выплаты физлицам. Для отражения информации по персонифицированному учету в РСВ предназначен Раздел 3. Как именно его формировать и на какие моменты обращать особое внимание? Расскажем подробнее в нашей статье. Для чего нужен Раздел 3 расчета по страховым взносамРасчет по страховым взносам регламентирован ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. Он включает в себя помимо других разделов и Раздел 3, предназначенный для отражения информации по персонифицированному учету по всем застрахованным лицам. Расчет по страховым взносам подается за каждый квартал, соответственно, в Разделе 3 необходимо отражать информацию по физическим лицам, с которыми заключены гражданско-правовые или трудовые договоры на этот период. При этом факт выплаты вознаграждения за трудовую деятельность не играет никакой роли: была ли или нет выдача денежных средств — людей все равно нужно включать в Раздел 3. В каких случаях нужно заполнять Раздел 3 РСВРаздел 3 заполняется в таких случаях:
При представлении в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам без Раздела 3 сотрудники контролирующих органов считают, что РСВ сформирован в неполном объеме. На основании этого момента они откажут в приеме расчета по страховым взносам. Формирование Раздела 3 РСВПравила формирования Раздела 3 закреплены в Порядке заполнения РСВ, регламентированного ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. Кроме того, некоторые рекомендации содержатся в ФНС от 17.03.2017 г. № БС-4-11/4859. Конкретные правила заполнения Раздела 3 заключаются в следующих моментах:
При представлении нулевого Раздела 3 в графах, предназначенных для отражения денежных показателей, необходимо поставить нули, а в остальных строках — прочерки. При выплате пособий их суммы отражаются по строке 210 Подраздела 3.2. Пример заполнения Раздела 3Пример заполнения Раздела 3 выглядит следующим образом. В него включены 2 подраздела: на первом из них отражаются персональные данные сотрудников, а на втором — величина выплат и страхвзносов. Подраздел 3.1 (вместе с основными сведениями по сотруднику)В подразделе необходимо заполнить такие строки:
Пример заполнения данных сведений представлен ниже: Подраздел 3.2 (3.2.1 — строки 190-250 и 3.2.2 — строки 260-300)В подразделе нужно заполнить следующие строки в части вознаграждения и страховых взносов:
Пример заполнения данной информации представлен ниже: Иногда в программе 1С сведения в Разделе 3 формируются некорректно по сотрудникам, которые в отчетном квартале находились в отпуске без сохранения зарплаты. В такой ситуации по графам, предназначенным для отражения выплат и базы для расчета страхвзносов, программа отставляет пустые ячейки. Для исправления ситуации необходимо вручную проставить нули, и тогда отчетность можно отправлять в ИФНС. Отражение сведений по уволенным сотрудникамВ Разделе 3 необходимо отражать сведения не только на работающих, но и на уволенных в отчетном периоде сотрудников (согласно ФНС от 17.03.2017 г. № БС-4-11/4859). Кроме того, в некоторых ситуациях в расчет необходимо включать информацию по работнику, даже если он был уволен в предыдущем квартале. К примеру, если сотрудник уволен в декабре, а в январе ему начислена премия по итогам прошедшего года, информацию нужно включить в РСВ за 1 квартал следующего года. В качестве признака застрахованного лица необходимо ставить 1, а кодировки застрахованного лица — НР. В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ в 2018 году:
О форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 году в налоговую инспекцию, мы рассказывали в и приводили образец Расчета. Об особенностях заполнения раздела 3 Расчета по страховым взносам расскажем в этом материале. Расчет по страховым взносам 2017: раздел 3В состав Расчета по страховым взносам в соответствии с Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ включен раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Данный раздел является обязательным для представления всеми плательщиками страховых взносов, причем даже теми, кто сдает . Однако необходимо иметь в виду, что представляя страховую отчетность без начислений выплат и взносов, в Расчете по страховым взносам нулевой раздел 3, который не содержит никаких сведений, маловероятен. Ведь даже если у плательщика не было выплат, а следовательно налоговая база и страховые взносы равны 0, застрахованные лица в организации скорее всего есть. Напомним, что застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного, медицинского страхования и соцстрахования являются в первую очередь лица, работающие по трудовому договору, в т.ч. руководители организаций (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ , п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ , п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). А поскольку даже при отсутствии деятельности руководитель, с которым заключен трудовой договор, у организации, как правило, есть, как минимум его и нужно указывать в пустом разделе 3 Расчета по страховым взносам. Но в случае неначисления директору зарплаты заполнить по нему нужно будет только подраздел 3.1, ведь при отсутствии данных о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 уже не заполняется (п. 22.2 Порядка заполнения Что касается отражения в Расчете по страховым взносам (в разделе 3) декретниц, то информация по ним приводится не только в подразделе 3.1 (поскольку они остаются застрахованными лицами), но и в подразделе 3.2. При этом в подразделе 3.2 пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет отражаются только по строке 210. Ведь эти пособия относятся к выплатам и иным вознаграждениям, но являются суммами, не подлежащим обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Как заполнить раздел 3 Расчета по страховым взносамПравила заполнения раздела 3 Расчета по страховым взносам утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Раздел 3 единого Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода (п. 22.1 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). В порядке заполнения раздела 3 приведены подробные построчные указания по подготовке раздела. К примеру, в п. 22.6 Порядка заполнения указано, что в Расчете по страховым взносам раздела 3 по строке 040 «Номер» указывается порядковый номер сведений. Каким образом вести нумерацию сведений, плательщик страховых взносов решает сам: это может быть как порядковая нумерация по возрастанию (1, 2, 3 и т.д.), так и, к примеру, табельный номер работника (Письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ (п. 3)). При указании по строке 150 «Серия и номер» реквизитов документа, удостоверяющего личность физического лица, знак «№» не указывается, а сами серия и номер документа разделяются пробелом. Подробнее о порядке заполнения раздела 3 нового Расчета по страховым взносам можно прочитать в разделе XXII Порядка заполнения ( |
Читайте: |
---|
Популярное:
Новое
- Чек выписанный на банковский счет
- Классическая политическая экономия: У
- Какие документы нужны для ипотеки в сбербанке
- Справка бти о принадлежности объекта недвижимого имущества
- Курсовая работа на тему “Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению” Организация учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- Управление кредитными рисками Внешний кредитный риск
- Что делать, если не платит страховая?
- Очередность исполнения требований кредиторов
- Как правильно тратить деньги?
- Как получить кредит многодетной семье для покупки жилья