Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет на налогоплательщика, который предоставляется определённым физическим лицам, например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ .

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Виды стандартных налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты:

вычет на налогоплательщика

Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется 2 категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ.

вычет на ребенка (детей)
Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

• на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
• на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
• на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).

Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.

Порядок действий при получении налогового вычета на ребенка (детей)

Предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребёнок (дети).

Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.

Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):

• свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка;
• справка об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид);
• справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом);
• документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).

Если сотрудник является единственным родителем (единственным приемным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.

Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.

• постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
• договор об осуществлении опеки или попечительства;
• договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
• договор о приемной семье.

Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.

Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.

Пример расчета суммы налогового вычета на детей

У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет.

При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей.

Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего и четвертого – 3 000 рублей в месяц.

Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.

Ежемесячно с января по август работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:

НДФЛ = (40 000 руб. – 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.

Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 944 руб.

Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:

НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.

В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребёнка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.

Порядок действий при получении налогового вычета если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере

Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.

При этом налогоплательщику необходимо:

Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ .

Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).

Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.

* В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Двойной налоговый вычет – дополнительная мера материальной поддержки некоторых категорий родителей, на иждивении которых есть дети. Правила предоставления вычета установлены Налоговым кодексом РФ. Сумма вычета в два раза больше по сравнению со стандартным вычетом, предоставляемым на общих условиях.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Основные моменты

Если в семье на воспитании находится ребенок, то независимо от его статуса (родной, приемный, ) родители или получают возможность ежемесячного снижения налогооблагаемой базы.

Применение налогового вычета происходит так:

Если не делать вычет на детей, то 13-процентный налог на доходы физлиц (подоходный налог, или НДФЛ) взимается со всей начисленной суммы зарплаты.

Применение вычета позволят вывести из-под налоговой нагрузки определенную сумму, за счет чего происходит увеличение заработной платы.

Право на получение налогового вычета имеет каждый родитель ребенка, трудоустроенный официально. Вычет предоставляется до тех пор, пока несовершеннолетнему не исполнится 18 лет.

Однако если в это момент совершеннолетний ребенок очно (на дневном отделении) вуза, колледжа или в аспирантуре, то льгота сохраняется за родителями вплоть до его 24-летия.

Что это такое

Стандартный налоговый вычет устанавливается правительственными постановлениями.

Он составляет:

Таким образом, при обычных условиях бухгалтер вычтет из заработной платы матери или отца, воспитывающего одного ребенка, 1400 рублей. Если детей двое, то вычет составит 2800 рублей, если трое – 6800 рублей и т.д.

Оставшуюся сумму заработной платы умножит на 13 процентов, перечислит налог государству и оформит ведомость на выплату.

Однако некоторым родителям положен двойной налоговый вычет. Это значит, что на одного ребенка сумма вычета составит 2800 рублей, на двух – 5600 рулей и т.д. После вычета с остатка зарплаты будет начислен НДФЛ.

Кому положен

Стандартный налоговый вычет предоставляется не только кровным родителям, но и опекунам.

Право на снижение НДФЛ имеют:

1. Мать и отец ребенка до 18-ти лет.
2. Мать и отец совершеннолетнего ребенка-студента.
3. Опекуны и приемные родители на тех же основаниях.

В случае с приемными родителями ситуация меняется.

Как правило, получают вычет двойном размере матери-одиночки или работники, в пользу которых оформил отказ от льготы законный супруг.

Важно, чтобы отказавшийся от льготы был официально трудоустроен, то есть являлся налогоплательщиком.

Куда обращаться

Оформить налоговый вычет независимо от дополнительных условий родители и опекуны должна по месту официального трудоустройства.

Причем закон разрешает подать заявление на вычет любому работодателю:

Выбрать, где именно получать вычет, налогоплательщик должен самостоятельно. Оформляется вычет при , если у работника уже есть ребенок (дети), или при рождении малыша.

Размер вычета будет зависеть от количества детей (в том числе тех, на кого вычет уже отменен).

Если вычет оформляется на новорожденного, то по закону он предоставляется с того месяца, в котором ребенок появился на свет.

Как получить вычет, если родители пропустили срок обращения за вычетом? Важно, что право на него не утрачивается.

Можно вернуть сумму излишне уплаченного налога непосредственно через работодателя, если обратиться до конца календарного года.

Если же возврат нужно сделать за прошлые годы, то обращаться нужно в налоговую службу по месту налогоплательщика.

Двойной налоговый вычет на ребенка

Как стандартный, так и двойной налоговый вычет выплачивается в течение календарного года ежемесячно, но только до того момента, пока не будет достигнута предельная величина, установленная для этих целей законодательством.

Лимит на 2019 год установлен в размере 350 тыс. рублей.

Это значит, что с момента предоставления бухгалтер будет подсчитывать ежемесячную сумму дохода нарастающим итогом (то есть суммировать зарплату помесячно).

Как только сумма достигнет указанного лимита, выплата прекращается.

Необходимые условия

Получить стандартный вычет может работник, который подпадает под определенную законом категорию:

Двойной налоговый вычет имеет дополнительные, но совершенно необходимые условия:

• если родитель является единственным;
• если один родитель отказался от применения вычета в пользу супруга – другого родителя.

Любой вычет предоставляется с месяца, в котором было рожден или усыновлен ребенок. Если работник принял несовершеннолетнего в свою семью на воспитание, то с даты передачи в семью появляется право на вычет.

Единственному родителю

Предоставляется двойной вычет работнику, который занимается воспитанием ребенка в одиночку.

• единственный кровный родитель (мать или отец);
• мать-одиночка;
• одинокий усыновитель;
• единственный опекун;
• одинокий попечитель;
• одинокий приемный родитель (мать или отец).

Как только одинокий родитель меняет свой статус, то есть женится или выходит замуж, предоставление двойного вычета прекращается, а стандартный вычет предоставляется на общих основаниях.

Важно, что под понятие единственного родителя подпадают граждане, у которых супруга нет по следующим причинам:

1. При второго супруга (отца или матери).
2. В случае признания второго родителя .
3. При объявлении второго родителя умершим.
4. Если у ребенка нет отца по документам (в свидетельстве о рождении стоит прочерк в соответствующей графе либо данные о папе записаны по словам матери).

Единственный родитель или иной официальный представитель имеет право воспользоваться двойным налоговым вычетом:

Что касается опекунов, то этой категории налогоплательщиков двойной налоговый вычет предоставляется только в том случае, если других опекунов ребенку не назначено. При этом совершено не важно, есть ли у опекуна супруг.

В случае отказа одного из супругов

Предоставляется повышенный вычет при условии отказа одного из супругов от своей преференции в пользу второго родителя.

Это правило действует в отношении как кровных, так и приемных родителей. И те, и другие платят тринадцати процентный налог на доход.

Важно, что отказаться в пользу мужа или жены не могут опекуны, усыновители и попечители. Дело в том, что прав на выплаты у супругов указанных категорий нет.

Какие особенности есть у отказа с целью получения двойного вычета:

Образец заявления в пользу второго супруга можно взять в свободном доступе, специальной унифицированной формы для него нет. Важно предоставить личные сведения, паспортные данные, сведения о трудоустройстве.

Сумма начисления

Если работница имеет двух ребятишек, из которых один рожден без отца, что подтверждено свидетельством о рождении и справкой из ЗАГСа , а второй в браке, но его отец через суд признан отсутствующим безвестно, может ли она рассчитывать на двойной вычет?

У женщины есть официально статус единственного родителя, который распространяется на обоих детей.

То есть на каждого из несовершеннолетних будет выплачиваться по 2800 рублей, а в общей сложности налогооблагаемая база уменьшится на 5600 рублей.

Если работник-отец подал заявление на представление ему налогового вычета с учетом отказа супруги, то определять точную сумму вычета бухгалтерия будет с учетом общего количества детей и прав на вычет, которые имеет супруга.

Если дети у налогоплательщика от второго брака, сумму начислений можно представить на таком примере:

Предоставление второму супругу своего вычета означает, то семья будет получать одну из заработных плат в повышенном размере.

Если женщина одновременно является мамой кровного ребенка и опекуном для другого ребенка, то она получает и стандартный, удвоенный вычет:

Суммируя числа, получаем сумму вычет, равную 4200 рублей.

Порядок оформления

Любой стандартный вычет имеет одинаковый порядок оформления.

Что нужно сделать:

После поступления бумаг в бухгалтерию будет исчислен налоговый вычет. Если речь идет о возврате, то проверка займет три месяца, затем в течение месяца будет оформлен возврат на счет заявителя.

Пакет документов

Обычный пакет документов, который необходим для оформления стандартного необлагаемого вычета при трудоустройстве или рождении ребенка, включает:

Если применяется двойной вычет, потребуются дополнительные бумаги.

Что нужно приложить в заявлению единственному родителю (в зависимости от конкретных обстоятельств):

В паспорте матери-одиночке также не должно быть штампов о заключении брака.

Если на удвоенный вычет предоставлено разрешение вследствие отказа второго родителя от своей льготы, то к основному пакету прилагается отдельное заявление-отказ этого родителя и справка о доходах с его постоянного места трудоустройства 2-НДФЛ.

Если двойной вычет запрашивает опекун, то подтвердить свой статус он может только актом, оформленным органом опеки о наделении предъявителя обязанностями опекуна.

Возможные трудности

Можно ли оформить двойной вычет на ребенка, если второй родитель не работает? Министерство финансов разъяснило этот момент предельно четко — нельзя.

Если второй родитель не трудоустроен, то у него просто нет доходов, которые облагались бы налогами по 13-процентной ставке.

Даже в том случае, если у второго родителя есть иные источники дохода, переоформить право на налоговый вычет супругу он не сможет.

Могут возникнуть трудности в случае определения, какого же родителя считать единственным. Ситуации, при которых мать или отец могут в одиночку воспитывает ребенка, могут быть разными.

По закону родитель не считается единственным:

Важный момент. Если родители развелись, ребенок остался с мамой и она через время умерла, то отец может воспользоваться правом на двойной вычет по НДФЛ, если возьмет на себя заботу о содержании собственного ребенка.

В данном случае независимо от факта развода он станет единственным законным родителем.

Видео: социальный налоговый вычет

Важные нюансы

Можно ли получить двойной вычет на ребенка инвалида в 2019 году? Нельзя. Суть в том, что с 2019 года родителям и усыновителям ребенка с инвалидностью положен повышенный вычет в размере 12 тыс. рублей.

Если ребенок-инвалид взят в опеку или передан приемным родителям, то размер НДФЛ-вычета составляет 6 тыс. рублей.

Это означает, что государство уже позаботилось о более высоком размере вычета. Сделать его еще выше нельзя, каким бы по счету ни был этот ребенок.

Матери нельзя отказаться от собственного детского вычета в пользу отца в следующих случаях:

Если суд и опека назначили несовершеннолетнему нескольких опекунов/попечителей, то каждому предоставляется вычет в стандартном размере 1,4 тыс. рублей. Как только ребенок отметит 18-летие, вычет отменяется.

Законодательная база

Назначение детских вычетов регулируется:

Разъяснения Минфина по поводу юридических нюансов в целях назначения двойного вычета (статус матери-одиночки, признания родителя умерши и т.д.) даются в отдельных письмах:

ВАЖНО! В трагических случаях смерти детей их номер по старшинству не изменяется: каждый живой ребенок все равно продолжает считаться тем же по счету, каким он стал в момент появления на свет. Если новые дети появились у супругов в другом браке, они уже не будут считаться первыми: хронологический порядок рождения сохраняется.

Заявление на двойной вычет единственному родителю образец

Выплачивать алименты на детей родители обязаны ежемесячно. В случае нарушения обязательств, второй родитель вправе потребовать неустойку с алиментщика через судебную инстанцию. Рассмотрим, как взыскать неустойку по алиментам, как ее рассчитать, за какой период, а также узнаем, что будет нарушителю за невыполнение алиментных обязательств.

Образец заявления на налоговый вычет в двойном размере

Прошу предоставить мне с 1 января 2014 года стандартный налоговый вычет по моим доходам за каждый месяц налогового периода в соответствии с пп.4 п.1 ст.218 Налогового кодекса РФ, на моих детей (Ф.И.О., дата рождения) в двойном размере в связи с отказом их отца Иванова Владимира Сергеевича от стандартного налогового вычета в мою пользу.

Как получить двойной налоговый вычет на ребенка в 2019 году

Что касается документов, то помимо обязательной подачи заявления на отказ от вычета, понадобиться и представление справки 2-НДФЛ, которую можно получить по месту работы. Причем эта справка должна регулярно, каждый месяц работодателю первого родителя, чтобы он мог видеть, какой месяц станет последним в предоставлении двойного вычета. Например, если супруг работника в июне месяца получил суммарный нарастающий доход, который превысил триста пятьдесят тысяч, то вычет на ребенка в двойном размере необходимо будет начислять, начиная с января и до мая месяца. Отсюда следует, что получение двойного вычета невозможно с того месяца, когда доходы превысят установленный лимит.

Скачать образец бесплатно

Справка по форме 2-НДФЛ. Учитывая, что удвоенный вычет одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., справку с места работы второго родителя работодателю первого родителя нужно представлять ежемесячно (письмо Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341).

Принцип оформления заявления на налоговый вычет на детей

• наименование учреждения, являющегося налоговым агентом, должность, фамилия, имя, отчество руководителя в дательном падеже;
• данные сотрудника без предлога «от», но в родительном склонении;
• название документа и заголовок (Заявление о предоставлении налогового вычета на ребенка);
• непосредственно текст обращения, начинающийся со слова «Прошу»;
• прилагаемые документы;
• дату составления;
• подпись заявителя.

Заявление на вычет на ребенка

Чтобы уменьшить налоговую базу по НДФЛ за счет «детских» вычетов, налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие его право на вычет и написать заявление. Верно составленное заявление позволит работодателю вовремя применить полагающиеся вычеты и правильно удержать НДФЛ. Как написать такое заявление, рассмотрим в нашей статье.

Налоговый вычет на детей

Да, можно. Если вы не знали о своем праве на стандартные вычеты и в течение года или прошлых лет не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить по итогам года, при обращении в налоговый орган по месту своего жительства при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на такие вычеты. В данной декларации вы самостоятельно производите расчеты и налоговая инспекция возвращает вам на расчетный счет в банке (чаще всего на сберкнижку) излишне удержанную сумму налога.

Как правильно написать заявление на вычет по НДФЛ

Вот такая ситуация, работник желает получить имущественный вычет в организации, предоставляет уведомление из налоговой о том, что имеет право на имущественный вычет, и просит предоставлять его ежемесячно. В этом случае обязательно с работника необходимо взять заявление на вычет. Не забываем, что любой вычет предоставляется только по заявлению! Предоставьте ему бланк по образцу, который есть ниже.

Двойной вычет на ребенка, если мать одиночка: размер и нюансы получения

• Родная мать или родной отец, которые официально не состоят в браке и содержат ребенка самостоятельно;
• Приемный отец, приемная мать, физические лица, которые стали попечителями, опекунами либо усыновителями детей и воспитывают их в одиночку;
• Любое вышеперечисленное физическое лицо, состоящее в браке, в том случае, если второй член семьи письменно оформил отказ от налоговой скидки подобного рода и решил перечислить ее в пользу другого физического лица.

Налоговый вычет матери-одиночке в 2017 году может предоставляться в нескольких разновидностях. Изучим их, а также особенности оформления компенсации в каждом случае.

Какие вычеты может получить мать-одиночка

Налоговые вычеты матери-одиночке в 2017 году можно подразделить на 2 основные категории:

1. Вычеты, которые гарантированы законодательством только для матерей-одиночек (и отцов, самостоятельно воспитывающих своих или приемных детей).
   Фактически здесь речь идет только об одной привилегии — стандартном социальном вычете по НДФЛ, предоставляемом на особых условиях (далее в статье мы изучим его подробнее).
2. Вычеты, которые матери-одиночки могут оформлять на тех же правах, что и любые другие граждане.

К самым распространенным типам таких вычетов можно отнести:

• имущественные;
• социальные.

Матерям-одиночкам будут доступны и любые новые налоговые вычеты - в 2017 году они, правда, не появлялись.

При этом оформление каждого из «общегражданских» вычетов может иметь особенности, предопределенные тем фактом, что их заявителем будет мать-одиночка.

Прежде всего изучим, каковы размеры налоговых вычетов в 2017 году для каждого родителя либо опекуна, на обеспечении которого находится ребенок.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ родителям и опекунам

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ гражданин, имеющий детей, а также его супруг имеют право на вычеты в размере:

• 1400 рублей (каждому родителю) — на каждого 1-го и 2-го ребенка;
• 3000 рублей — на 3-го и каждого последующего ребенка;
• 12 000 рублей — на каждого ребенка с инвалидностью до 18 лет или учащегося очно в вузе ребенка до 24 лет при инвалидности 1 или 2 группы.

Вычеты в суммах 1400 и 3000 рублей даются на каждого ребенка до 18 лет (до 24 лет, если ребенок учится в вузе очно).

Налоговый вычет опекунам в 2017 году составляет:

• 1400 рублей — на каждого 1-го и 2-го ребенка;
• 3000 рублей — на 3-го и следующих детей;
• 6000 рублей на каждого ребенка с инвалидностью.

Теперь рассмотрим величину стандартных вычетов по НДФЛ для матери-одиночки или иного единственного родителя (усыновителя). Также рассмотрим специфику оформления таких выплат.

Налоговые льготы для матерей-одиночек: стандартные вычеты

Размер налогового вычета одинокой матери в 2017 году, а также единственному родителю в статусе опекуна — в 2 раза выше по каждому из оснований, установленных ст. 218 НК РФ, то есть:

• 2 800 руб. — на каждого 1-го и 2-го ребенка;
• 6 000 руб. — на 3-го и последующих детей;
• 24 000 руб. — на детей-инвалидов.

Мать-одиночка сможет получать такой вычет до тех пор, пока ее ребенок не повзрослеет или пока она не вступит в брак. При этом нужно иметь в виду, что в 2017 году налоговый вычет на работника (работницу) на основании норм ст. 218 НК РФ выплачивается до момента получения налогоплательщиком суммарного дохода в 350 000 рублей с начала года (письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969).

Не знаете свои права?

Тот факт, что мать или женщина в статусе опекуна — это единственный известный родитель или опекун ребенка, должен быть подтвержден документально (письмо Минфина России, от 16.06.2016 № 03-04-05/35111). Если Ф. И. О. отца записаны в свидетельстве о рождении ребенка, то двойной вычет мать-одиночка получить не сможет.

Следующая доступная матерям-одиночкам привилегия — налоговый вычет при ипотеке в 2017 году. Изучим его специфику.

Льготы для матерей-одиночек: имущественные вычеты

Самый, вероятно, распространенный имущественный вычет матери-одиночки вправе получить на тех же основаниях, что и другие граждане. При этом получение вычета будет возможно, даже если квартира куплена для ребенка и оформлена на него. Ребенок, в свою очередь, не теряет права на свой вычет.

В 2017 году размеры лимитов налогового вычета по квартире, порядок его оформления матерями-одиночками — те же, что и для других граждан. Заявитель может претендовать на сумму 13% от расходов на покупку квартиры (но не более 260 000 рублей). Налоговый вычет с процентов по ипотеке в 2017 году, разумеется, также возможен, и выплата по нему:

• не будет ограничена, если квартира куплена до 2014 года;
• будет ограничена величиной в 390 000 рублей, если квартира куплена в 2014 году и позднее.

Документы для вычета подаются в ФНС те же, что и обычно (но в их комплект включается свидетельство о рождении ребенка).

Отдельными нюансами характеризуется уплата НДФЛ (при его начислении), если принадлежащая ребенку квартира продается.

Если ребенку еще не исполнилось 14 лет, то продать его квартиру сможет только мать от своего имени (постановление Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25), и в этом случае платить НДФЛ будет она. Если возраст ребенка от 14 до 18 лет, то он сможет продать квартиру сам при согласии матери и должен будет уплатить НДФЛ.

При этом, поскольку родители обязаны содержать своих детей, а также защищать их права и интересы (п. 1 ст. 80 СК РФ, п. 1 ст. 64 СК РФ), ребенок вправе рассчитывать, что при израсходовании всей выручки от продажи квартиры денежные средства на уплату налогов предоставит ему мать.

Льготы для матерей-одиночек: социальные вычеты

Следующая привилегия матери-одиночки (женщины в статусе опекуна) — возможность оформить социальный налоговый вычет. К примеру (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• за обучение в очной форме ребенка (в возрасте до 24 лет), подопечного (до 18 лет);
• за лечение ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет в платной клинике.

Разумеется, предметом вычета также могут быть расходы матери-одиночки на себя — то, за что можно получить налоговый вычет в 2017 году, как мы уже знаем, устанавливается законом для всех категорий граждан, вне зависимости от их родительского статуса.

Максимальная сумма вычета за лечение — 13% от расходов в сумме, не превышающей 50 000 рублей. Размер налогового вычета в 2017 году на лечение — 13% от расходов в сумме, не превышающей 120 000 рублей в течение года, за который подается вычет. При этом данная сумма уменьшается на расходы на обучение, произведенные в том же году и заявленные по отдельному вычету. То есть 2 рассматриваемых вычета суммарно исчисляются с расходов до 120 000 рублей.

То, до какого числа в 2017 году налоговый вычет оформляется, не зависит от статуса заявителя. Вычет можно оформить в любой день года, идущий за отчетным (если не истек срок давности получения социальной компенсации по ст. 219 НК РФ — 3 года).

Любые из вычетов могут быть взаимно зачтены с обязанностями гражданина по уплате НДФЛ (за один и тот же налоговый период). То есть подобно тому, как предоставляются, к примеру, налоговые вычеты по НДС - в 2017 году порядок их предоставления в сравнении с предыдущими периодами не изменился, когда входящий и исходящий налог взаимно засчитываются.

Матери-одиночки могут получать стандартные вычеты — в соответствии со ст. 218 НК РФ в двойном размере. То, как получить налоговый вычет в 2017 году при продаже квартиры или совершении расходов на обучение или лечение, не зависит от статуса гражданина. Возможно получение одинокими матерями имущественных вычетов по расходам на квартиры, купленные для детей и оформленные на них. Дети при этом не теряют права на свой вычет.

Постановление АС ЗСО от 09.12.2016 № А27-24958/2015.

О предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере.

В Постановлении АС ЗСО от 09.12.2016 № А27-24958/201 рассмотрен спор о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере.

По общим правилам, установленным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

• 1 400 руб. – на первого ребенка;
• 1 400 руб. – на второго ребенка;
• 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
• 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, то есть 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный , превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный названным подпунктом, не применяется.

Отметим, что этим же подпунктом ст. 218 НК РФ установлены случаи, когда данный налоговый вычет может быть предоставлен в двойном размере, а именно:

• единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак;
• одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

В комментируемом постановлении рассмотрен случай предоставления налогового вычета на ребенка в двойном размере, когда один родитель написал отказ от такого вычета в пользу другого родителя.

Отметим, что отказаться от получения данного налогового вычета может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. На это обращают внимания сотрудники финансового ведомства, когда дают свои разъяснения (Письмо от 21.03.2016 № 03-04-05/15618).

Кроме того, право на получение налогового вычета ограничено рядом условий, а именно:

• ребенок должен находиться на обеспечении налогоплательщика;
• у налогоплательщика должен быть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%;
• у налогоплательщика размер дохода не превысил сумму 350 000 руб.

Какие документы необходимо представить налогоплательщику, чтобы ему организация предоставила налоговый вычет на ребенка в двойном размере?

Налогоплательщик, который будет получать налоговый вычет на ребенка в двойном размере, должен представить своему налоговому агенту (работодателю) следующие документы:

• заявление в произвольной форме с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя;
• заявление от второго родителя об отказе от получения вычета. Данное заявление также оформляется в произвольной форме, но оно должно содержать все персональные данные (Ф. И. О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при его наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого он отказывается от вычета). Отметим, что, если этот родитель ранее пользовался вычетом у какого-либо налогового агента, он должен представить копию своего заявления об отказе у своего работодателя.

Второй родитель также должен подтвердить право на получение налогового вычета на ребенка. Таким документом служит справка, полученная у своего работодателя.

Обратите внимание:

Удвоенный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, следовательно, соответствующую справку с места работы второго родителя нужно представлять ежемесячно (письма от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195, от 18.05.2012 № 03-04-05/8-640 (п. 2), от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341).

В случае непредставления соответствующих документов налоговый агент не имеет право предоставлять налоговый вычет на ребенка в двойной размере. Если же налоговый агент предоставил вычет в двойном размере, то он будет обязан произвести перерасчет НДФЛ с полученных налогоплательщиком доходов. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина РФ от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195.

Кроме того, при отсутствии подтверждающих документов может выясниться, что налогоплательщик использовал удвоенный вычет, не имея на него права (например, если второму супругу также предоставлялся вычет на ребенка или супруга находится в отпуске по уходу за ребенком либо вообще не работает).

Позиция суда.

В комментируемом постановлении организация – налоговый агент считала, что достаточно заявления об отказе одного из родителей от вычета, чтобы сотруднику предоставить вычет на ребенка в двойном размере. Однако налоговый орган признал неправомерным предоставление работникам стандартных вычетов по НДФЛ на детей в двойном размере. Поводом послужил тот факт, что работодатель не представил налоговой инспекции документы, которые подтверждали бы факт получения вторым родителем налогооблагаемого дохода.

В рассматриваемом постановлении арбитры поддержали сотрудников налоговой инспекции, указав, что физическое лицо может отказаться от «детского» вычета, только если имеет на него право и это подтверждено документами.

Таким образом, налоговому агенту, который предоставляет вычет на ребенка в двойном размере, необходимо запросить у работника справку о доходах его супруга (супруги). Кроме того, данную справку нужно требовать ежемесячно, об этом не раз напоминали сотрудники финансового ведомства в своих разъяснениях.

От редакции:

С некоторыми нюансами, связанными с предоставлением стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, вы можете ознакомиться в статье Е. А. Соболевой «Предоставление вычета на ребенка с учетом разъяснений контролирующих органов» в журнале «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: и налогообложение», № 3, 2017.