Методика учета арендованных основных средств

в Комплексной автоматизации

Предлагается методика учета арендованных основных средств организации в программе 1С: Комплексная автоматизация. Она основана на методике формирования движений по регистрам на основе штатных документов программы. Для учета арендованных основных средств используется забалансовый счет 001. Учет на нем ведется по субконто:

• Контрагенты;

• Основные средства.

1. Прием на учет

Прием основных средств осуществляется на основании договора аренды, в котором прописывается срок аренды, стоимость арендных платежей, учетная стоимость. Сама передача между организациями проводится с составлением акта приема-передачи (форма ОС-1).

Пример . Арендодатель - ЗАО "Юстиниан-М". Основное средство - Сервер. Заводской номер № CN 120013. Акт приема-передачи №1 от 01.03.2013 года. Инвентарный номер у арендодателя У00000001.Учетня стоимость 66000,00 руб. Ввод в эксплуатацию оформлен приказом по организации № 3. Материально-ответственное лицо - Ефремов А.В.

Лучше предварительно создать папку под названием "Арендованные ОС", в которой будут находиться арендованные ОС. Создается новый элемент в Справочнике "Основные средства".

В Комплексной автоматизации вводится документ "Ввод начальных остатков по ОС" для отражения только в управленческом учете.

При проведении документа сформируются следующие движения:

Регистр сведений "Начисление амортизации (управленческий учет)

Регистр сведений "Местонахождение ОС"

Регистр сведений "Первоначальные сведения об ОС"

Регистр сведений "Параметры амортизации (управленческий учет)"

Для формирования проводок в бухгалтерском учете надо воспользоваться документом "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)".

Для формирования отчетности по арендованным ОС, предлагаем ввести для них категорию "Арендованное ОС".

В таком случае при формировании отчета "Инвентарная карточка ОС" достаточно будет установить:

• элемент управления "Использовать свойства и категории" = Истина;
• отбор по "Основные средства (категория)" = Арендованные ОС.

В результате получим, следующий отчет

Управленческий учет ведется по кампании, поэтому для формирования отчета по организации следует использовать свойства элемента справочника "Основные средства". Для этого надо перейти на закладку "Свойства" арендованного ОС и создать новое свойство для группы "Арендованные ОС".

Настроить соответствующим образом отчет "Инвентарная карточка ОС", для использования свойств и категорий. При этом установить дополнительный фильтр на свойство "Арендатор".

В результате, получим отчет об арендованном ОС:

• Арендатор;
• Подразделение (или местонахождение);

Для проведения инвентаризации арендованных ОС, предлагается использовать отчет, размещенный для скачивания. Для его корректной работы необходимо:

• установить для основных средств, помещенных в папке "Арендованные ОС" свойство Арендодатель;
• в строке Комментарий для ОС указать параметры документа, подтверждающего принятие объекта на ответственное хранение (аренду).

Заполнить строку Комментарий о документе, подтверждающем принятие объекта на ответственное хранение (аренду), в следующей последовательности:

• наименование;
• дата;
• номер.

Разделителем является знак "; ". Для примера это будет выглядеть так:

Акт приема-передачи;01.03.2013;1

Сформировав внешний отчет, получим:

2. Перемещение ОС

При изменении местонахождения арендованного ОС необходимо будет использовать документ "Перемещение ОС" для управленческого учета.

3. Выбытие ОС

По окончании срока договора аренды основное средство возвращается арендодателю. Отражается этот факта документом "Списание ОС" для управленческого учета.

Движения документа

Регистр накопления "Стоимость ОС (управленческий учет)"

Регистр сведений "События основного средства (упр. учет)"

Регистр сведений "Состояния ОС"

Регистр сведений "Начисление амортизации (управленческий учет)"

Если не устраивают записи по арендованному ОС в части параметров амортизации при принятии к учету и снятии с учета, можно воспользоваться документом "Корректировка записей регистров". Использовать заполнение движений сторнированием, и затем удалить все записи по регистрам, кроме амортизационных.

Перед Вами поставили новую задачу - ведения учета ОС (основных средств) в 1с 8.2 УПП (Управления промышленным предприятием). С чего начать? В этой вводной статье постараюсь структурировать последовательность ознакомления с новой для Вас информацией по ведению учета ОС.

1.Сначала нужно изучить национальные и международные стандарты (которые все чаще используются, особенно международными компаниями) ведения учета ОС, налоговое законодательство относительно учета ОС.

2.Вторым этапом будет изучения учетной политики компании, без знания которой правильное ведения учета будет невозможным.

3.Третьим этапом будет изучения возможностей учета ОС с помощью программного обеспечения, программы 1с 7.7 Бухгалтерия или же 1с 8.2 УПП (Управление промышленным предприятием).

Если же Вам предстоит только переход с одной системи на другую с дополнительным использованием стандартов МСФО (Международных стандартов финансовой отчетности), необходимо будет обратить внимание на особенности учета ОС в новой системе и правильно перенести данные по ОС, дополнив их новой информацией.

На сегодняшний день, большинство промышленных предприятий отдают предпочтение ведению учета своей деятельности в программе 1С 8 УПП. Поскольку, данная программа дает значительно больше возможностей по аналитике и учету информации по сравнению с 1с 7.7 Бухгалтерия, к тому же разделяет учет в разрезе: управленческий, бухгалтерский, налоговый, что дает дополнительные аналитические возможности.

В 1с 8 УПП отражаются все операции связанные с учетом ОС и необоротных активов, это: приобретение, отображение состояния ОС (принятие к учету, ввод в эксплуатацию, модернизация), ввод начальных остатков, амортизация, комплектация, списание, реализация, инвентаризация ОС и другие (Рис.1)

1с 8 УПП использует для ведения учета ОС по международным стандартам отдельные документы, что дает возможность реализовать задачи предстоящие этому виду учета.

Документы - МСФО - Поступления основных средств (международный) и прочие. См. рис.2

Учет и анализ ОС осуществляются только для ОС принятых к учету. Управление ОС подразумевает:

Ведение нормативно-справочной информации об ОС;

Регистрация изменений информации об ОС (изменения состояния, перемещение, продажа);

Учет стоимости ОС и ее изменения (посредством начисления амортизации, модернизации, переоценки).

Получения аналитической информации по ОС в форме отчетов для печати (инвентарные карточки, инвентарная книга, ведомость по амортизации);

Формирование отчетов по заданным параметрам, для анализа информации об ОС (например: анализ ОС по состоянию, стоимости или местонахождению).

В данном цикле статьей ми будем обращать больше внимания на особенности ведения учета в программе 1с 8 УПП, начиная от создания справочника ОС заканчивая выбытием ОС, с подробными описаниями, и дополнениями по сравнению с учетом ОС в 1с Бухгалтерия для Украини.

К документам по учету основных средств в 1С:Бухгалтерия 8.3 и 1С:УПП относят:

· Поступление товаров и услуг;

· Принятие к учету ОС;

· Передача оборудования в монтаж;

· Перемещение ОС;

· Модернизация ОС;

· Инвентаризация ОС;

· Подготовка к передаче ОС;

· Списание ОС;

· Амортизация ОС;

· Закрытие месяца.

Рассмотрим некоторые из них более подробно.

1. Поступление товаров и услуг

Прежде чем принять ОС к учету нужно приобрести внеоборотный актив.

К документам по учету ОС можно обратиться при помощи меню Панель разделов/Основные средства и НМА. 1С:Бухгалтерия 8.3 позволяет приобрести внеоборотный актив как товар, услугу, материал в переработку, оборудование, объект строительства (меню Панель разделов/Основные средства и НМА/Панель навигации /Поступление основных средств/ Поступление оборудования ).

Документ «Поступление товаров и услуг» можно быть использован как основание для ввода ряда других документов, таких, как «Поступление доп. расходов», «Расходный кассовый ордер», «Требование-накладная», «Отражение НДС к вычету» и др.

Заполненная форма документа «Поступление товаров и услуг с доп. расходами, не требующие монтажа» выглядим следующим образом.

Откроем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (Панель разделов/Основные средства и НМА ). На счете 08.04 «Станок деревообрабатывающий» собралась сумма стоимости станка без НДС + стоимость доп. услуг без НДС.

В 1С:УПП принятие ОС к учету выполняется аналогичным образом. Документы «Поступление товаров и услуг» находятся в меню Документы / Закупки .

В форме обязательными полями для заполнения являются номенклатура, количество товара, ставка НДС, контрагент, склад, договор на оказание услуг.

В 1С:УПП, как и в 1С:Бухгалтерии 8.3, на основании документа можно создать ряд других.

2. Принятие к учету ОС

Объекты, поступившие в организацию, могут быть приняты к учету в разделе Основные средства и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Принятие к учету. Принятие к учету ОС означает то, что формирование стоимости основного средства окончено.

Для этого необходимо заполнить обязательные поля, а именно, Оборудование, Склад и само основное средство. Для корректного проведения документа необходимо заполнить все закладки («Основные средства», «Бухгалтерский учет», «Налоговый учет»). Заполненная форма документа выглядит следующим образом.

Документы принятия ОС к учету в 1С:УПП находятся в разделе Документы/Основные средства/Принятие к учету ОС. На форме, помимо стандартных данных (Склад, Оборудование, Основное средство), необходимо заполнить вкладки Общие сведения, Управленческий, Бухгалтерский и Налоговый учет, а также вкладку Дополнительно.

3. Перемещение, модернизация ОС

Сравним еще несколько возможностей Бухгалтерии 8.3 и 1С:УПП.

Для того чтобы переместить ОС нужно зайти в раздел Основные средства и НМА/Панель навигации/Учет основных средств . Под перемещением ОС понимают внутреннее перемещение, ввод в эксплуатацию, ремонт и др. В открывшейся форме необходимо заполнить поля Основные средства, Организация и Событие ОС, а также информацию о сдатчике и получателе (МОЛ, Местонахождение ОС).

В 1С:УПП также предусмотрена возможность перемещения основного средства. Заполненная форма «Перемещение ОС» выглядит следующим образом.

Другая важная возможность бухгалтерского учета в 1С - модернизация основного средства. В Бухгалтерии 8.3 «Модернизация ОС» расположена в разделе ОС и НМА/ Панель навигации/Учет основных средств .

Помимо Основного средства и Объекта строительства данный документ требует сведения о новом сроке использования, стоимости работ, стоимости ОС по бухгалтерскому и налоговому учету. Удобство использования данной формы состоит в том, что по выбранному объекту строительства программа может автоматически заполнить табличную область.

В 1С:УПП модернизация основного средства выполняется аналогичным способом.

Спасибо!

В данной статье рассмотрены основные отличительные особенности учета основных средств в 1C:ERP по сравнению с 1С:УПП, приведены ссылки на более полное описание по каждому разделу учета.

Два варианта учета оборудования

В 1С:УПП приобретенное оборудование учитывается на счетах 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и 07 «Оборудование к установке», аналитикой которых являются справочники «Номенклатура» и «Склад». Таким образом, приобретаемое оборудование сначала заносится в справочник «Номенклатура», а затем при принятии к учету создается новое основное средство в справочнике «Основные средства».

В 1С:ERP существует два варианта учета оборудования:

1. Учет оборудования на счете 08.04.1 "Компоненты основных средств«.В этом случае поступление оборудования отражается аналогично 1С:УПП. Аналитикой счета 08.04.1 также являются справочники «Номенклатура» и «Склад». Перед принятием к учету оборудование со счета 08.04.1 «Компоненты основных средств» обязательно необходимо списать на счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию». Далее отражается принятие основных средств к учету.
2. Учет оборудования на счете 08.04.2 "Подготовка к вводу в эксплуатацию«.В этом случае поступившее оборудование сразу отражается на счете 08.04.2, аналитикой которого являются справочники «Объекты эксплуатации» (аналог справочника «Основные средства» в 1С:УПП) и «Статьи расходов». При использовании данного варианта оборудование не вводится в справочник «Номенклатура», а сразу отражается с аналитикой по тому основному средству, в качестве или в составе которого оно позднее будет принято к учету.

Наличие специализированных документов по учету арендованных ОС и ОС, сдаваемых в аренду

В отличие от 1С:УПП, где все операции по арендованным основным средствам отражались документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)», в 1С:ERP предусмотрены специальные документы для отражения операций по арендованным основным средствам.

Также в 1С:ERP предусмотрены специальные документы для отражения операций по основным средствам, сдаваемым в аренду. Имеется возможность передачи основных средств в аренду собственной организации либо стороннему контрагенту. В случае передачи основных средств в аренду собственной организации документы передачи формируют движения одновременно и по организации - арендодателю, и по организации - арендатору. Зеркального документа вводить не требуется.

Наличие специализированных документов по учету лизинга ОС

В 1С:ERP предусмотрены специальные документы для отражения операций по лизингу основных средств. Для учета договоров лизинга используется отдельный справочник «Договоры лизинга». В договоре лизинга указывается, на чьем балансе числится лизинговое имущество и предполагается ли выкуп предмета лизинга по окончании срока лизинга.

Поступление предмета лизинга и в случае учета за балансом, и в случае учета на балансе отражается документом «Поступление предметов лизинга». При этом автоматически в зависимости от выбранного договора предмет лизинга приходуется либо на счет 001 «Арендованные основные средства», либо на счет 08.04 «Приобретение оборудования» с дальнейшим принятием к учету на счет 01 «Основные средства».

При обоих вариантах учета имущества (на балансе / за балансом) ежемесячно в конце месяца вводится документ «Поступление услуг по лизингу». По договорам лизинга с вариантом учета имущества «За балансом» в данном документе отражается поступление услуг по лизингу. Услуги по лизингу отражаются по выбранной в документе статье расходов. По договорам лизинга с вариантом учета имущества «На балансе» в данном документе отражаются услуги по лизингу и зачет обеспечительного платежа. Ежемесячное признание лизинговых платежей в НУ производится регламентной операцией, формируемой автоматически в обработке «Закрытие месяца».

Выкуп арендованного по лизинговой схеме имущества, учет по которому велся на забалансовом счете, если он выкуп предусмотрен условиями договора, происходит по отдельному договору приобретения будущих объектов основных средств, для оформления операций используются типовые документы по работе с внеоборотными активами.

Учет драгметаллов

В 1С:ERP реализован учет содержания драгметаллов в основных средствах. Данные о содержащихся в основном средстве драгоценных металлах фиксируются в карточке основного средства на закладке «Драгоценные материалы». Драгоценные материалы выбираются из справочника «Драгоценные материалы и камни». Для драгоценных камней дополнительно указывается расположение драгоценного камня, варианты которого представлены на рисунке ниже.

Наличие драгоценных материалов в основных средствах отражается в печатных формах документов принятия объектов основных средств к учету (формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б), инвентаризационной карточке (форма ОС-6), документах списания основных средств (формы ОС-4, ОС-4а, ОС-4б).

Переоценка ОС

В отличие от 1С:УПП, где не существовало специализированного документа для переоценки основных средств и поэтому приходилось вручную корректировать регистры, в 1С:ERP предусмотрен документ «Переоценка ОС». Данный документ конечно не идеален - в нем нет возможности загрузки из Excel и возможности указания коэффициента переоценки, но сам факт наличия данного документа - это уже большой плюс, так как он двигает все необходимые регистры по учету основных средств. А загрузку основных средств из файла формата Excel, как правило, предоставляемого оценочными компаниями, производящими переоценку основных средств, при желании не трудно доработать.

_____________________________________________________