Основным нововведением, касающимся ЕСХН, является расширение круга лиц, которые имеют право применять данный специальный режим налогообложения.

Как известно, перейти на уплату ЕСХН вправе сельскохозяйственные товаропроизводители (п. 2 ст. 346.1 , п. 1 ст. 346.2 НК РФ). Так вот с 2017 года к таким товаропроизводителям присоединились организации и ИП, оказывающие сельскохозяйственным товаропроизводителям услуги, которые в соответствии с новым ОКВЭД относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ). К этим услугам можно, например, отнести услуги:

• в области растениеводства (подготовка полей, посев сельскохозяйственных культур, обрезка фруктовых деревьев и т.д.);
• в области животноводства (перегонка и выпас скота, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними, обследование состояния стада и т.д.).

Важным условием применения ЕСХН организациями и ИП, оказывающими услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, является то, что доля дохода от реализации таких услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).

Другие изменения по ЕСХН в 2017 году

С 2017 года увеличился перечень расходов, на которые плательщики ЕСХН вправе уменьшить базу по этому налогу. Так, теперь в состав расходов можно включить затраты на проведение независимой квалификации работников на соответствие требованиям к квалификации (

Единый сельхозналог – это система, созданная специально для товаропроизводителей различной сельхозпродукции. Налогоплательщики – крупные и мелкие предприниматели, компании, изготавливающие и продающие разнообразные продукты сельского хозяйства, например:

• продукты животноводства;
• разведение рыб;
• лесные материалы и т. д.

Важно отметить, что рыбхозы также относятся к плательщикам ЕСХН.

Внимание! Те предприятия либо частные предприниматели, которые не являются производителями, а лишь обрабатывают и перерабатывают сельхозпродукцию, не имеют права оплачивать ЕСХН. Более подробно данный вопрос раскрыт в пункте 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса.

Оплачивая ЕСХН, предприниматели наряду с организациями могут не оплачивать некоторые виды налога.

Уплата ЕСХН является поводом для освобождения от таких платежей, как:

1. (с предприятий), в данном случае исключается налог, оплачиваемый с дивидендных доходов и отдельных обязательств.
2. (предприятиям и ИП).
3. . Исключением является налог, который взимается при ввозе товаров, а также в случае выполнения договора товарищества либо доверительного имущественного управления (с организаций, предпринимателей).
4. (для ИП) за сотрудников НДФЛ оплачивается в установленном порядке.

Регламентируется данное положение статьей 346.1 НК.

Переход на ЕСХН

Пункт 5-й статьи 346.2 НК предусматривает переход на отчисления по ЕСХН на добровольных началах. Обязательна подача соответствующего по месту нахождения юрлица.

Внимание! В тех случаях, когда ИП либо предприятие осуществляют деятельность, находясь на «упрощенке» либо общей схеме, переход они смогут сделать только с начала последующего года. Для этого требуется подача уведомления в соответствующей форме до 31 декабря текущего года.

Если организация или ИП только зарегистрировались, в 30-дневный срок после регистрации они обязаны подать соответствующий документ о переходе на ЕСХН (порядок подачи уведомлений о применении ЕСХН в статье 346.3 НК).

Если компания и предприниматель не подали уведомление в указанный срок, переходить на единый сельхозналог они не могут.

Условия для перехода

Законом регламентированы условия, обеспечивающие возможность оплачивать сельхозналог.

Основное правило, дающее возможность перехода, – объем производства сельхозпродукции должен превышать 70% от общего числа выпускаемых товаров.

Применение сельхозналога запрещено для компаний либо предпринимателей, занимающихся выпуском подакцизных товаров, ведут деятельность в сегменте игорного бизнеса либо являются бюджетными.

Особые условия установлены для рыбхоза. Более подробно в статье 346.2.

Налоговые объекты – доходы, сниженные на величину производственных расходов.

Расчет сельскохозяйственного налога

Сумма = СН х НБ

Сумма налога к оплате:

• СН – налоговая ставка;
• НБ – налоговая база (выражение в деньгах, уменьшенное на число полученных доходов);
• налоговая ставка – 6%.

Определение доходов и расходов происходит путем нарастающего результата с начала года. Законом- предусмотрена также возможность снижения налоговой базы на сумму числа убытка, полученного в минувших годах. Более детально – в пункте 5-м статьи 346.6 Налогового кодекса.

Оплата и отчетность

Налоговым сроком считается год, а отчетным – полугодие. То есть получается:

1. Авансовая оплата – не позже 25 дней полугодия.
2. Оплата – не позже 31 марта нового последующего года.

Оплачивать возможно несколькими способами:

• платежным поручением;
• с использованием клиент-банка.

Аванс засчитывается в счет по итогам периода (года).

Заполнение и подача декларации

Отчетность подается в местную налоговую не позже 31-го марта года, следующего за истекшим сроком. Если деятельность была прекращена, отчетность подается не позднее 25-го числа месяца, который следует за тем, когда подавалось уведомление. Регламентируется данное положение в статье 346.10 пункте 1-м подпункте – 2.

Отчетность подается в специально установленной форме.

Нарушения

При ненадлежащем соблюдении налоговых обязательств по сельскохозяйственным отчислениям, предусмотрены следующие санкции:

1. Опоздание сдачи отчета – 5-30% от неоплаченной суммы. За каждый месяц после просрочки, до 1000 рублей (статья 119 Налоговый кодекс).
2. Неоплата налога – 20–40% суммы задолженности.

Льготы при использовании режима ЕСХН не предусматриваются.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже.

Сельское хозяйство в России является одной из самых быстроразвивающихся отраслей народного хозяйства . Даже в период кризиса и финансовой нестабильности на территории страны эта отрасль показывает существенный рост.

Поэтому желание государства поддержать сектор бизнеса, имеющий перспективы, вполне обоснованно. Для оказания поддержки российским аграриям и снижения их налогового бремени был разработана уникальная система налогообложения для производителей сельскохозяйственных продуктов.

ЕСХН впервые был введен на территории России в 2002 году. Главной причиной появления этой налоговой системы стала необходимость государственного воздействия на компании, производящие сельскохозяйственные товары, а также стремление более грамотного применения сельскохозяйственных угодий.

Условия применения и оптимизации

Уплачивать данный налог могут только компании и предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственным производством и реализацией продукции . Те субъекты бизнеса, которые приобретают аграрные товары для последующей переработки, применять ЕСХН не вправе.

Применение этой налоговой системы является исключительно добровольным, то есть те компании, которые не подали в налоговые органы заявление на переход, могут использовать любую другую систему налогообложения.

Компании, осуществляющие деятельность, которая облагается сельскохозяйственным налогом для товаропроизводителей, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Предприниматели на ЕСХН не уплачивают по результатам коммерческой деятельности, НДС и налог на имущество.

Налогоплательщиками ЕСХН, в соответствии с законодательством, признаются производители сельскохозяйственной продукции:

1. Компании, осуществляющие производство и последующую переработку сельхозпродукции.
2. Компании, которые оказывают второстепенные услуги аграриям.
3. Сельскохозяйственные кооперативы, объединяющие граждан, занимающихся разработкой сельхозугодий, выращиванием и откормом скота и подобным.

В налоговое законодательство России внесены поправки в области применения ЕСХН с начала этого года. Если до конца 2016 года применять данный режим могли только те компании и бизнесмены, которые занимаются сельхозпроизводством, то с начала этого года возможность применять ЕСХН могут и организации, оказывающие вспомогательные услуги производителям.

К ним относится подготовка полей к посеву, посев различных культур, обработка и выращивание сельхозкультур, обработка от вредителей, сбор урожая и прочие подобные этапы. Однако, для таких компаний есть ограничение : доходы от оказания вспомогательных услуг сельскохозяйственному производству составляют более 70% от общих доходов. Таким образом государством осуществляются мероприятия по развитию сельскохозяйственного сектора России.

Объект налогообложения, элементы системы, налоговая база

В соответствии с законодательством объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы за вычетом понесенных расходов . Расчетная база для исчисления налога определяется как стоимостное выражение разности между полученными компанией доходами и понесенными затратами.

Организации и предприниматели, уплачивающие единый налог, используют кассовый метод определения даты поступления доходов. Расходы принимаются к налоговому учету на дату их фактической оплаты. В том случае, когда расходы или доходы выражены в иностранной валюте, их сумма пересчитывается по курсу Центрального банка на дату поступления доходов и осуществления расходов.

Если компанией или предпринимателем получен доход в натуральной форме, то стоимость этого дохода рассчитывается исходя из актуальной рыночной оценки данного товара, а также условий договора на его передачу.

Плательщики данного налога вправе уменьшить расчетную базу по налогу на сумму полученных в предыдущих периодах убытков. Принять в расчет убытки можно в течение десяти лет после их образования.

Юридические лица обязаны вести достоверный бухгалтерский учет для грамотного определения суммы единого сельскохозяйственного налога к уплате. Что касается деятельности индивидуальных предпринимателей, то им предоставлено право выбора относительно показателей деятельности. Бизнесмены должны отражать поступление и расход в Книге учета доходов и расходов.

Налоговый период и ставки

В соответствие со статьей 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – полугодие. Применяется налоговая ставка в размере 6 %.

Процедура перехода

Перейти на ЕСХН может любая организация или бизнесмен, доля сельскохозяйственных доходов которого в общих доходах должна быть более 70%.

Применение нового налогового режима разрешено только с начала нового календарного года.

Юридические лица обязаны уведомить инспекцию по месту нахождения своей организации, а предприниматели – по месту регистрации. Законодательно разработана и утверждена форма заявления о переходе №26.1-1.

Не имеют права переходить на ЕСХН компании, производящие подакцизные товары, а также государственные учреждения.

Утрата права и снятие с учета

Компании и ИП могут потерять право уплачивать единый налог при налогообложении своих доходов. Абсолютно неважно, какими именно причинами это вызвано, субъекты бизнеса обязаны уведомить о случившемся налоговую инспекцию, в которой они состоят на учете.

В зависимости от того, по каким причинам компания больше не может применять ЕСХН, она должна подать в органы налогового контроля уведомление по форме 26.1-2 или 26.1-3.

В том случае, если деятельность компаний больше не соответствует критериям применения единого налога по доле сельскохозяйственной выручки, ей следует представить в ФНС уведомление по форме 26.1-2.

При утере права на применение ЕСХН компания или предприниматель автоматически переходит на основную систему налогообложения и становится плательщиком всех основных налогов. Аналогичная схема происходит при утере права на использование патента как специального налогового режима.

Если компания решила использовать иную налоговую систему добровольно, это возможно сделать только с начала нового календарного года, подав в налоговый орган по месту своей регистрации уведомление по форме 26.1-3 не позднее 15 января.

Расчета налога и убытки

Формулу исчисления сельскохозяйственного налога можно представить в виде:

ЕСХН = Налоговая база * 6% / 100%

Пример 1

Компания «Сударушка» зарегистрирована в налоговой инспекции и ведет свою деятельность, начиная с 1 января 2018 года. Компания занимается производством и реализацией овощных культур и успешно применяет ЕСХН в своей работе.

Отчетным периодом по данному налоговому платежу является полугодие, значит представить отчет в органы налогового контроля и перечислить в бюджет налоговый платеж нужно не позднее 25 июля 2016 года. В период с января по июнь компания «Сударушка» получила доходы от реализации в размере 1 958 020 рублей и понесла связанные с деятельностью расходы в сумме 1 365 000 рублей.

Как видно, компанией за первое полугодие 2018 года получена прибыль в размере 593 020 рублей.

Рассчитаем сумму предварительного платежа по ЕСХН за 1 полугодие 2018 года:

ЕСХН = (1 958 020 – 1 365 000) * 6% / 100% = 593 020 * 6% / 100% = 35 581,20 рублей

Следовательно, до 25 июля 2018 года ООО «Сударушка» должна перечислить в бюджет предварительный платеж по единому налогу в размере 35 581,20 рублей.

Пример 2

ООО «Ферма» является крупным сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает в бюджет единый налог. По итогам 2016 года компанией получен убыток от деятельности в размере 350 000 рублей.

За первое полугодие 2017 года ООО «Ферма» получила доход 860 000 рублей и понесла затраты 650 000 рублей.

По итогам года компанией получен доход 2 000 000 и понесены расходы 850 000 рублей. Рассчитаем авансовый платеж по данному налогу к уплате за первое полугодие, а также произведем окончательные расчеты по налогу за 2017 год с учетом полученного годом ранее убытка.

Авансовый платеж по ЕСХН будет рассчитываться:

ЕСХН = (860 000 – 650 000) * 6% / 100% = 210 000 * 6% / 100% = 12 600 рублей

До 31 марта 2018 года ООО «Ферма» должна произвести окончательный расчет по налогу за 2017 год.

ЕСХН = (2 000 000 – 850 000 – 350 000) * 6% / 100% — 12 600 = 800 000 * 6% / 100% — 12 600 = 48 000 – 12 600 = 35 400 рублей

По итогам налогового периода ООО «Ферма» должна уплатить в пользу государства 35 400 рублей. В расчете учтен убыток, полученный компанией в 2016 году. Это позволило уменьшить расчетному базу по единому налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Пример 3

Растениеводческая компания ООО «Лотос» успешно работает на рынке с 2010 года. Однако в связи с тяжелой финансовой ситуацией и низким урожаем в первом полугодии 2016 году ею был получен убыток по результатам деятельности в размере 400 000 рублей. Доходы за первое полугодие составили 1 600 000 рублей, а расходы, понесенные компанией, 2 000 000 рублей.

Рассчитаем сумму авансового платежа по налогу к уплате.

Так как организацией ООО «Лотос» за первое полугодие получен убыток в размере 400 000 рублей, авансовый платеж по этому налогу будет равным нулю.

В том случае, если компания не поправит свое финансовое положение до конца 2016 года, у нее может сложиться размер налогового платежа не к перечислению в бюджет, а к возмещению. Отрицательную разницу плательщик может вернуть на свой банковский счет, может учесть при расчетах по другим федеральным налогам, а может использовать при следующих платежах единого налога.

Оплата, учет и представление отчётности

Как уже было рассмотрено выше, расчет налога следует передавать в инспекцию по месту регистрации дважды в год: по итогам полугодия (до 25 июля) и по итогам года (до 31 марта для юридических лиц и до 30 апреля для бизнесменов).

Сроки перечисления налога в бюджет совпадают со сроками представления декларации по налогу.

Декларация по единому налогу должна содержать следующую информацию :

1. В первом разделе указывается сумма авансового (предварительного) платежа, а также сумма окончательного расчета по налогу за календарный год.
2. Второй раздел раскрывает информацию о расчете налога и убытках, в случае их наличия.
3. Третий раздел предназначен для отражения информации о целевых средствах и их правомерном использовании.

Для перечисления единого налога в бюджет в 2018 году предусмотрены следующие коды бюджетной классификации :

1. Для перечисления суммы единого налога – 182 1 05 03010 01 1000 110.
2. Для перечисления пени по единому налогу – 182 1 05 03010 01 2100 110.
3. Для перечисления штрафов по единому налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110.

Выгода применения и совмещение с другими налогами/их замена (стоит представить таблицей/таблицами).

Применение ЕСХН в деятельности российских предпринимателей и организаций имеет как плюсы, так и минусы.

В соответствие с налоговым законодательством компании и бизнесмены имеют возможность совмещать в своей деятельности несколько налоговых систем.

Юридическим лицам совмещать уплату единого сельскохозяйственного налога можно только с вмененным налогом. В том случае, когда компания реализует произведенную продукцию в собственных магазинах, она не вправе применять ЕНВД. При совмещении доходы по каждой системе учитываются отдельно.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено больше вариантов для совмещения налоговых режимов:

1. ЕСХН и .
2. ЕСХН, ЕНВД и ОСНО.
3. ЕСХН и ОСНО.
4. ЕСХН и Патент.

Совмещение разных налоговых режимов позволяет компаниям и предпринимателям заниматься разными видами деятельности, определяя для себя наиболее прибыльные сферы бизнеса.

Льготы

Налоговое законодательство предусматривает применение различного рода налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции:

1. Не подлежат обложению транспортным налогом такие виды сельскохозяйственной техники, как комбайны, тракторы и прочие автомобили, используемые плательщиками ЕСХН для производства продукции.
2. Земельные участки облагаются налогом по пониженным ставкам от 0,1 до 0,3% в том случае, если они относятся к территориям сельскохозяйственного назначения и используются для производства продукции или в качестве подсобного хозяйства.

Ответственность за налоговые нарушения

Законодательством России устанавливаются не только правила налогообложения ЕСХН, но и система ответственности и штрафов за нарушения требований закона.

Ответственность налогоплательщика предусматривается в том случае, если компания изменила основной вид деятельности или доля сельскохозяйственных доходов снизилась и стала менее 70%. Следовательно, нарушено основное ограничение применения ЕСХН для компании, и она обязана пересчитать все налоги и уплатить их в соответствие с общим режимом налогообложения.

Если компания произвела неверные подсчеты налога и перечислила авансовый платеж в неверную сумму, необходимо произвести пересчет и заплатить государству пени по налогу.

Организация, нарушившая правила и принудительно переведенная на основной налоговый режим, может вернуться на уплату единого налога не ранее, чем через один календарный год. При подаче заявления налоговики с пристальным вниманием отнесутся к проверке соблюдения установленных ограничений применения единого налога для сельхозпроизводителей.

Единый налог предназначен для снижения налогового бремени аграрных товаропроизводителей. Как и любая другая налоговая система, ЕСХН имеет как плюсы, так и минусы. А выгоден ли данный режим конкретному субъекту бизнеса, каждый руководитель решает сам.

Подробнее про ЕСХН есть в данном видео.

Единый сельскохозяйственный налог – удобный режим налогообложения, рассчитанный на предприятия, выпускающие, перерабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию.

Ставка в 6% рассчитывается с налоговой базы. Чтобы воспользоваться условиями программы, достаточно заполнить по форме уведомление и предоставить в налоговый орган.

При соответствии законодательным требованиям, единый сельскохозяйственный налог – выгодный режим налогообложения.

Это одна из пяти специальных программ, благодаря которым упрощается работа с выплатами. Кодекс не требует переходить на данный режим налогообложения, но эта система имеет важные преимущества.

Для кого предназначен ЕСХН

Перечень лиц и организаций, имеющих право воспользоваться программой ЕСХН, оговаривается ст.346.2 НК РФ . Сюда входят и организации (к примеру, ), занимающиеся производством, переработкой и последующей реализацией сельскохозяйственной продукции. В ее перечне числятся:

1. продукция растениеводства сельского либо лесного хозяйства;
2. продукция животноводства;
3. товары рыболовного хозяйства.

Важно: обязательным фактором для перехода на ЕСХН является соблюдение всех условий выпуска сельскохозяйственных товаров. Если предприниматель только реализует готовую продукцию, налоговый кодекс не предоставляет ему права воспользоваться данной программой.

Единый сельскохозяйственный налог не рассчитан на организации, производящие подакцизные товары или ведущие игорный бизнес (тут есть отдельный ). Под программу не попадают автономные и бюджетные учреждения.

Для юридических лиц оплатить единый сельскохозяйственный налог можно только безналичным путем. Согласно п.3 ст.45 НК РФ оплата наличными предусмотрена только для физических лиц.

Для безналичного расчета советуется оформить организации. Дополнительную ясность в положение НК вносит закон №137-ФЗ , принятый 27.07.2006.

Как проходит работа системы ЕСХН

Юридические лица обязаны вести учет показателей деятельности организации. На их основе будет рассчитываться налоговая база и, собственно, сам налог.

Работа налоговой системы включает следующие составляющие.

1. Отчетный период – 6 месяцев.
2. Налоговый период – 12 месяцев.
3. Налоговые ставки – 6%.
4. Дата авансового платежа – не более 25 календарных дней по завершении отчетного периода.
5. Налоговая база – объем доходов предприятия, уменьшенный на расходы.

Работа с расчетом суммы налога

Заявление направляют в налоговый орган по месту жительства (для предпринимателя) или по местонахождению (для организаций). Контрольная форма для заполнения документа – №26.1-1.

Различия в изменении режима налогообложения

Порядок перехода на ЕСХН для только что зарегистрированных ИП и ООО и предприятий, ранее работавших по другой системе налогообложения, различается.

1. Заново зарегистрированным организациям и отдельным предпринимателям нужно подать соответствующее заявление в месячный срок после регистрации.
2. Предприятия, работающие по другой системе налогообложения, переводятся на ЕСХН с начала нового года. Соответствующее заявление подается до 31 декабря предыдущего года. В содержании указывается, какую долю дохода компании составляет прибыль от реализации производимой продукции. Кодекс устанавливает, что для перехода на ЕСХН она должна составлять не менее 70%.

Если предприниматель не предоставил в установленный срок уведомление о переходе на единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, до конца налогового периода он не сможет поменять режим налогообложения. В случае, когда организация применяла эту систему, но потом перешла на другую, вернуться к ЕСХН можно не ранее, чем через год после смены налогового режима.

Важно: до завершения налогового периода, предприниматель не может перейти с ЕСХН на другую систему налогообложения.

Подробности ведения отчетности

Один раз в год по завершении налогового периода НК предусматривает заполнение и представление в соответствующие инстанции налоговой декларации. Пример этого документа приведен ниже:

Предприниматели подают документ по месту регистрации, юридические лица – по местонахождению компании. Крайним сроком предоставления декларации устанавливается 31 марта года, идущего за отчетным.

По истечении срока отчетного периода, который длится 6 месяцев, налогоплательщик обязан рассчитать авансовый платеж. Что для этого учитывается:

• полученные за отчетный период доходы;
• расходы за полугодие;
• процент налоговой ставки.

Важно: авансовый платеж осуществляется не позднее чем через 25 календарных дней по истечении отчетного периода.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу заполняется по форме, определенной приказом ФНС от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ .

Документ принимается в электронном или печатном виде. Если предприниматель планирует закончить свою деятельность, он подает декларацию через месяц после того, как была прекращена работа (но не позднее 25 числа).

Переход на другой налоговый режим

Кодекс допускает изменение режима налогообложения. Для перехода с системы ЕСХН необходимо заполнить форму №26.1-2.

Причиной перехода может стать несоответствие показателей предприятия перечню требований, который устанавливается законодательством.

В частности, это касается доли доходов от реализации производимой продукции, которая должна составлять не менее 70% от всей прибыли.

Пример формы №26.1-2 приведен ниже:

При прекращении деятельности предпринимателя заполняется контрольная форма №26.1-7, которая предоставляется в налоговый орган в 15-дневный срок со дня ее завершения.

При добровольном отказе от системы ЕСХН об этом уведомляют по форме №26.1-3 по завершении налогового года, в срок первых двух недель нового года.

Единый сельскохозяйственный налог – удобный режим налогообложения. Он предназначен для предприятий, занимающихся производством, переработкой и последующей реализацией разных видов сельскохозяйственной продукции. Переход на эту систему осуществляется добровольно путем подачи уведомления в налоговый орган.