Сумма общепроизводственных затрат за месяц составила 23 200 р., а сумма общехозяйственных затрат - 15900 р.

В конце месяца счета 25 и 26 закрываются. Для этого сумму дебетового оборота в том же объеме списывают с кредита этих счетов в дебет счета 20. Так как обороты на счетах 25 и 26 будут равны, у этих счетов не будет сальдо.

Интересует тех бухгалтеров, которым необходимо отразить в учете списание косвенных расходов. Заключительные проводки по итогам месяца формируются с целью обнуления операционных счетов, не имеющих остатков в балансе на начало/конец периода. Как закрывается 26 счет, включая проводки, рассказывает этот материал.

Значение счета 26 в бухучете

Активный сч. 26 используется в учете предприятий любого отраслевого направления в целях отражения и списания издержек, напрямую не связанных с производственной деятельностью. Список общехозяйственных расходов различается по видам организаций и не является закрытым, то есть может дополняться компанией самостоятельно. В частности, к управленческим затратам относят:

• Административные издержки и управленческие – представительские расходы, командировочные, консалтинговые услуги, зарплата бухгалтерского отдела, администрации фирмы, маркетинга и пр.
• Отчисления на амортизацию и ремонт непроизводственных основных средств.
• Аренда за непроизводственные площади.
• Прочие аналогичные расходы.

Отражение затрат выполняется по дебету сч. 26 в корреспонденции с соответствующими счетами – , , 05, 04, , , , 71, , 21, , , , 79, , и пр. Закрытие счета 26, проводки по которому могут быть весьма разнообразны, в силу различности расходов, производится по кредиту в корреспонденции со счетами – 20, 29, 23, , 28, 99, и пр. Для получения достоверной и полной информации о статьях затрат по каждому виду издержек, а также местам их возникновения организуется аналитический учет.

Как закрывается 26 счет в конце месяца

Обоснованное закрытие счета 26 в конце месяца выполняется согласно методу, утвержденному в учетной политике предприятия. Выделяется два способа формирования себестоимости изделий:

• Полная – этот вариант подразумевает детальное списание расходов на основное, обслуживающее или вспомогательное производство через затратные счета: 20, 29 или 23. Соответственно, закрытие 26 счета – проводки Д 20 (29, 23) К 26.
• Сокращенная – при этом варианте общая сумма образованных расходов списывается напрямую на сч. 90 проводкой Д 90 К 26, затратные счета не задействуются.

Крупным организациям оптимально подходит первый способ, второй же более удобен для мелких предприятий. Если выпускается не один вид продукции, а несколько, для грамотного распределения за базовый показатель можно взять значение выручки или объема выпуска изделий, данные по материальным затратам, ФОТ и т.д.

Как закрыть 26 счет, если нет выручки

Можно ли и как закрыть 26 счет при нулевых показателях выручки от реализации товаров, продукции или услуг/работ? По правилам бухучета этого делать нельзя, так как списывать косвенные расходы нужно только при наличии выручки, но и конечный остаток на сч. 26 накапливаться не должен. Выход есть – нужно провести минимальную реализацию на 0,01 руб. с техническим контрагентом, после чего счет 26 автоматически закроется на счет 20 (НЗП), а в конце года просторнировать лишнюю копейку ручной операцией.

Закрытие счета 26 – проводки:

• Д 26 К 02 – отражено начисление амортизации по ОС непроизводственного назначения.
• Д 26 К 10 – отражено списание МПЗ на управленческие нужды.
• Д 26 К 70 – отражено начисление з/платы администрации компании.
• Д 26 К 68, 69 – отражено начисление сумм налогов и сборов.
• Д 26 К 94 – отражено списание недостачи МПЗ без установления виновников.
• Д 20, 21, 29, 90 К 26 – отражено списание общехозяйственных затрат на основное производство, полуфабрикатов, обслуживающее, себестоимость.

», ноябрь 2017

Как у начинающих, так и у опытных пользователей возникают вопросы по поводу закрытия 20, 23,25,26 счетов. На примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, рассмотрим, какие необходимо сделать настройки, чтобы затратные счета ежемесячно закрывались корректно.

Настройка учетной политики

Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

На скриншоте видно, что имеется возможность установить две галочки:

«Выпуск продукции» - должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.

«Выполнение работ, оказание услуг заказчикам » – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.

Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется организации торговой направленности – «купили – продали» - ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.

Рекомендации по исправлению ошибок, возникающих при закрытии месяца

Очень часто встречается такая ситуация, что закрытие месяца прошло успешно, программа не выдала никаких ошибок, но при формировании оборотно-сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще не закрылся. Необходимо сделать следующее:

посмотреть по проводкам в регламентной операции «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» на какой именно счет закрылся счет / . Если он закрылся на 90.08, то необходимо проверить перечень прямых расходов, возможно здесь не хватает записей;

по отчету «Анализ субконто: номенклатурная группа проанализировать по какой номенклатурной группе и статье затрат не произошло полное/частичное закрытие счета / на счет 90.02 . Если счета прямых расходов не закрылись на себестоимость продукции, то это может означать, что в программе есть незавершенное производство, не достает записей в перечне прямых расходов либо отсутствует выручка по данной номенклатурной группе.

После проверки документов и внесения в них изменений необходимо заново выполнить закрытие месяца.

Бывает и такая ситуация, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема, и что необходимо сделать, чтобы исправить эти ошибки. Здесь все просто, следует прочесть всю ту информацию, которую выдала программа, и исправить ошибки, следуя рекомендациям, и вновь закрыть месяц.

В заключении еще раз обратим внимание на то, что учетная политика организации создается ежегодно, и вместе с ней создаются методы распределения косвенных расходов и перечень прямых расходов. Перечень прямых расходов является ключевым, именно благодаря наличию записей в нем, программа «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, определяет, что при закрытии месяца списать на косвенные расходы, а что на прямые.

Расходы на административные и управленческие нужды представляют собой одно из ключевых направлений производственного спектра . В целях учета издержек, которые не имеют прямой взаимосвязи с производственными мероприятиями, используется 26 счет, в его рамках происходит отражение общехозяйственных расходов.

Описание, характеристика, использование

В плане на 26 счет происходит сбор информации о затратах, которые не имеют прямой взаимосвязи с производственной деятельностью. Традиционно к таким расходным направлениям можно отнести следующие элементы :

• административные и управленческие затраты (например, на оплату стоянки машин);
• расходы по содержанию общехозяйственных сотрудников (заработная плата кадровой службы, охранников, уборщиц);
• отчисления на амортизацию на основные средства, имеющие общехозяйственное назначение;
• арендная плата за помещения, предназначенные для общехозяйственных целей;
• затраты на оплату различного рода услуг – консультирование, приобретение журналов, газет, проведение аудита;
• прочие управленческие затраты, имеющие аналогичное назначение.

Если внимательно присмотреться к данному перечню направлений, которые отображаются на счете 26, то все они могут относиться к непосредственной оплате за оказанный перечень услуг . То есть это плата за том, что приобретено в стоимость, но не имеет привязки к материальному эквиваленту. Наряду с 25 счетом цель этого направления – сбор всех расходов .

Применение счета 26 в бухгалтерском учете и операциях сопряжено с нормами действующего законодательства. Оно осуществляется согласно существующему плану счетов, который утвержден Приказом Минфина России №94 от 31.10.2000 .

Помимо этого, использование счета 26 должно коррелировать с другими документами, утвержденными в законодательном порядке.

1. На первом уровне находятся законы РФ и стандарты, связанные с бухгалтерским учетом и отчетностями, утвержденными специализированными службами и структурами.
2. На втором уровне имеют место быть различные стандарты и государственные положения, которые фигурируют в бухгалтерском учете.
3. Третий уровень включает в себя многочисленные рекомендации, указания, которые разрабатываются силами Министерства финансов РФ, а также прочими органами в соответствии с нормами существующего закона.
4. На четвертом уровне находятся рабочие инструкции, а также здесь содержится большое количество распоряжений, приказных документов по учету определенных операций.
5. На пятом уровне главенствует закон РФ «Об учете и отчетности».

Учет с примерами

В целях грамотного и рационального отражения обобщенных сведений о расходах, которые были понесены организацией в связи с процессами производственного управления, применяют счет 26.

Сбор сумм расходных направлений происходит по дебету 26, а списание и сокращение затрат непроизводственного характера осуществляется по кредиту. На множестве организаций, занятых в промышленной сфере, в качестве ключевого источника непроизводственных затрат может выделить издержки по расчетам с сотрудниками, занятыми в отделах администрирования и управления .

В данном случае отражение всех действий и операций происходит посредством следующих записей :

1. Дт. 26 Кт. 70 . Это говорит о том, что заработная плата для сотрудников, работающих в административно-хозяйственных подразделениях, начислена.
2. Дт. 26 Кт. 71 . Данная проводка свидетельствует о списании величин подотчетных денег, которые ранее были выданы сотрудникам непроизводственных отделов.
3. Дт. 26 Кт. 69(1) . Эта операция свидетельствует о начислении сумм страховых выплат с заработной платы работников, которые исполняют должностные обязанности в рамках непроизводственных подразделений (ФСС).
4. Дт. 26 Кт. 69(3) . В данном случае речь идет о начислении страховых отчислений с зарплаты работников непроизводственной сферы (ФОМС).

В процессе осуществления расчетных мероприятий с контрагентами за полученные товарные позиции, а также работы и сервисы отражение непроизводственных затрат производится посредством следующих проводок :

1. Дт. 26 Кт. 60 . Данная операция свидетельствует о списании расходных направлений по приобретенным в специализированных компаниях услугам.
2. Дт. 26 Кт. 76 . В проводке говорится о том, что произошло списание расходов на услуги, которые приобретены у прочих контрагентов.

Если говорить об общехозяйственных затратах в корреспонденции во взаимосвязи со счетами производства, это должно быть отражено посредством следующих записей :

1. Дт. 26 Кт. 21 . Речь идет о списании полуфабрикатов, принадлежащих собственному производству.
2. Дт. 26 Кт. 23 . Проводка подразумевает отражение работ и услуг в рамках вспомогательного производственного процесса в составе расходных направлений.
3. Дт. 26 Кт. 29 . По этому счету происходит отражение работ по обслуживающему производству в составе расходов.

Каждая операция имеет свое отражение в той или иной проводке, а также сопровождается соответствующей записью.

Пример : на базе подведенных итогов за 2016 год расходы организации ОАО «Росы», осуществляющей деятельность в сфере производства продуктов питания, составили:

• прямые расходы – 800 000 руб.;
• по вспомогательной производственной деятельности – 100 000 руб.;
• суммарное значение – 900 000 руб.;
• общехозяйственные затраты – 150 000 руб.

Чтобы определиться с величинами общехозяйственных затрат, приходящихся на основной и вспомогательный производственный процесс, необходимо осуществить определенные расчетные мероприятия, а также составить проводки :

1. Дт. 20 Кт. 02 (10, 60, 69, 70) . Речь ведется об учете прямых затрат основного производства. Составление проводки произошло на сумму в 800 000 руб.
2. Дт. 23 Кт. 02 (10, 60, 69, 70) . Данная проводка составлена для учетных операций по основным затратам вспомогательного производственного процесса, общая сумма составляет 100 000 руб. для конкретно рассматриваемого предприятия.
3. Дт. 26 Кт. 02 (10, 60, 69, 70) . В данном случае происходит учет общехозяйственных мероприятий. Сумма проводки – 150 000 руб.

Все эти операции записываются на основе заборной ведомости . Помимо этого, в рамках бухгалтерской и хозяйственной деятельности предприятия обычно фигурируют следующие проводки :

1. Дт. 20 Кт. 26 . Происходит отражение общехозяйственных затрат по основной производственной деятельности. Сумма проводки составляет: 800 000 / 900 000 * 150 000 = 133 333 руб.
2. Дт. 23 Кт. 26 . В данной проводке отражены общехозяйственные затратные направления на вспомогательное производство. Их сумма будет составлять следующую величину: 100 000 / 900 000 * 150 000 = 16 666 руб.

Данные мероприятия отображаются и записываются на основании бухгалтерской справки .

Рассматриваемый счет используется для обобщения сведений о расходных направлениях для управленческих нужд, не имеющих связи непосредственно с производственной деятельностью.

В частности, данный счет может включать в себя отражение следующих мероприятий : управленческие затраты, административные направления, отчисления амортизационного характера, издержки по ремонту.

Их отражение происходит по счету 26, а процесс списания и распределения осуществляется на другие счета бухгалтерского баланса.

Традиционно учтенные на этом счету расходы подлежат списанию на следующие направления :

• дебет 20 счета под названием «Основное производство»;
• 23 счет «Вспомогательное производство», если получилось произвести работы и товары, а также оказать услуги на стороне;
• дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», если они также выполняли работы, оказывали услуги, изготавливали товарные позиции на сторону;
• счет 90 «Продажи» также может принимать участие в списании расходов в качестве условно-постоянных услуг.

Ведение аналогического учета по данному счету производится по каждой статье в соответствующую смету.

Порядок закрытия

В процессе деятельности предприятия может потребоваться закрытие этого счета, для этого необходимо строгое соблюдение определенного порядка мероприятий . В процессе списания этих направлений используется УСН, а также применяется методика «директ-костинг».

Происходит перечисление суммы расходов с Кт. 26 на Дт. 90 . Элемент счета, на который происходит списание суммы, определяется персональной учетной политикой организации. В процессе закрытия данного счета определение суммы происходит как разницы между оборотами по дебету и кредиту счета.

Если на начало месяца присутствовал остаток общехозяйственных операций, то в процессе закрытия счета его учет осуществляться не будет, так что важно избежать переходящих остатков по этим расходам .

Определение расходных направлений происходит в соответствии с видами деятельности. В качестве базы может использоваться выручка от производства, оказания услуг и выполнения работ.

Если распределительная база отсутствует, счет может оставаться не закрытым, поэтому специалист делает эти мероприятия вручную . Порядок, в котором происходит закрытие, определяется лично бухгалтером и зависит от особенностей хозяйственной работы фирмы.

Таким образом, счет 26 играет особую роль в коммерческой деятельности фирмы и содержит в себе важную информацию о ней.

Закрытие 26 счета в 1С представлено на данной инструкции.

Закрытие счета 26 "Общехозяйственные расходы" при применении упрощенной системы налогообложения имеет ряд особенностей. Методисты фирмы "1С" рассказывают, какова методология закрытия этого счета в конфигурации "Упрощенная система налогообложения" (ред. 1.3), и на что следует обратить внимание.

При списании общехозяйственных расходов в конфигурации "Упрощенная система налогообложения" (ред. 1.3) применяется метод "директ-костинг". Сумма расходов относится с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет одного из субсчетов счета 90 "Доходы и расходы".

Субсчет списания общепроизводственных расходов определяется учетной политикой организации. При закрытии счета 26 "Общехозяйственные расходы" сумма общехозяйственных расходов текущего месяца определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета.

Если на начало месяца был остаток общехозяйственных расходов, он не будет учтен при закрытии счета, поэтому важно не допускать переходящих остатков общехозяйственных расходов.

При закрытии счета 26 "Общепроизводственные расходы" расходы распределяются по видам деятельности. В качестве базы распределения используется выручка по видам деятельности:

• Производство
• Оказание услуг, выполнение работ
• Оказание услуг, выполнение работ (ЕНВД)

Счет может остаться не закрытым при отсутствии базы распределения, в этом случае счет необходимо закрыть вручную. Порядок и направление ручного закрытия счета 26 "Общепроизводственные расходы" определяется бухгалтером в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Также необходимо учитывать следующее. Ведение учета для целей формирования бухгалтерской отчетности определяется константой "Дата начала учета для целей формирования бухгалтерской отчетности" (если значение константы установлено на начало текущего года или ранее, то учет для целей формирования бухгалтерской отчетности ведется).

Установка константы осуществляется либо через специальную обработку (меню "Сервис - Общая настройка параметров конфигурации", закладка "Общая"), либо непосредственно в списке констант ("Операции - Константы"). Объект налогообложения определяется учетной политикой организации и задается одноименной константой. Установка константы осуществляется либо через специальную обработку (меню "Сервис - Сведения об организации", закладка "Применение УСН"), либо непосредственно в списке констант (меню "Операции - Константы").

Характер деятельности является реквизитом справочника виды деятельности. Установка характера деятельности осуществляется в справочнике "Виды деятельности" (меню "Справочники - Виды деятельности").

Пример

ООО "Пандора" занимается производством стройматериалов и одновременно оказывает бытовые услуги населению. Ведется учет для целей формирования бухгалтерской отчетности.
Выручка от продаж за май 2004 года:
- выручка от реализации готовой продукции 250 000 руб. (характер деятельности "Производство");
- выручка от реализации сопутствующих товаров 150 000 руб. (характер деятельности "Торговля");
- выручка от оказания бытовых услуг населению 50 000 руб. (характер деятельности "Оказание услуг, выполнение работ").

Напомним, что счет 26 предназначен для отражения общехозяйственных расходов организаций, осуществляющих производственную деятельность, выполнение работ или оказание услуг. Если организация осуществляет торговую деятельность, то ее общехозяйственные расходы отражаются на счете 44. Таким образом, выручка от продаж за май 2004 года составила 450 000 руб., а база распределения общехозяйственных расходов 300 000 руб. Общехозяйственные расходы составили 63 200 руб. Распределение расходов см. в таблице.